La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 25143/2025, ha chiarito (ancora una volta) la distinzione tra spese di rappresentanza e spese di pubblicità, precisando che il criterio distintivo si basa sugli obiettivi che l’impresa intende perseguire.

• Le spese di rappresentanza mirano a migliorare l’immagine e il prestigio della società, senza un diretto incremento delle vendite.
• Le spese di pubblicità, invece, hanno una finalità promozionale legata ai prodotti o servizi e si prefiggono di raggiungere un incremento delle vendite.

• Le spese di rappresentanza sono caratterizzate dalla gratuità.
• Le spese di pubblicità derivano da un rapporto contrattuale, e quindi da una obbligazione giuridica ben precisa.

• Congruenti e inerenti rispetto all’attività svolta dall’impresa.
• Commisurate ai ricavi caratteristici, secondo i seguenti limiti:
  • 1,5% fino a 10 milioni di euro
  • 0,6% da 10 a 50 milioni di euro
  • 0,4% oltre 50 milioni di euro

• Inerenza: la spesa deve essere strettamente collegata all’attività dell’impresa e contribuire, anche potenzialmente, alla generazione di ricavi.
• Congruità e ragionevolezza: l’importo deve essere proporzionato rispetto all’attività svolta. Spese eccessive o antieconomiche possono essere contestate.
• Documentazione: devono essere debitamente documentate con fatture, contratti, report di campagne e ogni prova dell’attività promozionale svolta.
• Competenza temporale: le spese devono essere dedotte nell’anno in cui sono state sostenute, salvo casi di spese pluriennali (es. campagne continuative).